根据2021年黑山中央银行最新发布的数据显示，去年前11个月黑山的外国直接投资净流入再增加，比2019年同期增长49.5%。大流行未影响外国投资者对黑山的投资兴趣，究其原因，黑山的税收优势是其中一大主因，那么今天我们就来详细了解下，黑山的税收制度吧。

　　黑山负责制定税收政策的部门是财政部，税收政策的执行部门是国家税务总局。

　　黑山对本国居民的所得进行征税实行属人原则，即对本国居民在世界范围内的所得进行征税;对本国企业、外国人及外国企业常驻代表机构采取属地原则进行征税，即只对其在黑山境内的收入进行征税。

　　黑山的税收体系包括企业所得税、个人所得税、增值税、不动产税、社会保险费、消费税、印花税等。

　　目前，黑山正在进行加入欧盟的谈判，将在开展以简化税收流程和减少税务负担为目标的税收改革基础上，加强与欧盟及其成员国的税收协调与合作。

　　主要税负和税率

　　【企业所得税】

　　黑山企业所得税实行单一比例税率，采用9%的税率计征。《企业所得税法》规定，对经济欠发达地区的新建企业8年内免缴企业所得税，但免税总额不得超过20万欧元;依法按期交税的企业有权获得应缴所得税6%的减免，企业需于交税前15日内向税务机关提出减免申请，税务机关将于收到申请后15日内作出减免决定。

　　【个人所得税】

　　黑山个人所得税实行超额累进税率。《个人所得税法》规定，对税基不超过上年月均税前工资部分征收9%的所得税，对高出部分征收11%的所得税;上年月均税前工资根据统计主管部门数据确定。此外，黑山法律规定，对经济欠发达地区的纳税人8年内免缴个人所得税， 但免税总额不得超过20万欧元。

　　【增值税】

　　黑山增值税实行差别比例税率，有21%、7%和0%三种税率。《增值税法》规定，21%为基本税率;7%税率适用于基本食品和饮用水、药品、矫形用物品及义肢、书籍、旅馆餐饮服务业等。0%税率适用于转口的产品及服务、国际空中及海上运输的产品及服务、健康保险基金规定的药品及医疗物品等。

　　【不动产税】

　　黑山不动产税税率为3%。《不动产税法》规定，税基是纳税人获得不动产时的市场价值;如果纳税人提供的税基低于市场价，税务机关将根据纳税人获得不动产时的市场价值进行估算。不动产税收入按10%:80%:10%的比例纳入国家预算、地方预算和平衡基金管理。

　　【社会保险费】

　　黑山《强制社会保险费法》规定，就业人员、业主、企业家、农民需要缴纳强制社会保险，包括强制养老伤残保险、强制健康保险、失业保险。社保缴费基数为税前工资，强制养老伤残保险费率为20.5%，强制健康保险费率为10.8%，失业保险费率为1%。社保费收入分别纳入养老伤残保险基金、健康保险基金和就业局收入管理。

　　【消费税】

　　根据黑山《消费税法》，消费税征税对象主要有三类产品， 一是酒和酒精饮料，二是烟草制品，三是矿物油及其衍生物、替代品。

　　酒和酒精饮料以百升为计征单位，如每百升啤酒的消费税为5欧元，香槟酒为35欧元，中度酒精饮料为100欧元，纯酒精为1500欧元。

　　烟草制品以千支、零售价或千克为计征单位，如每千支香烟的特别消费税为51欧元，香烟的比例消费税率为其零售价的23%，每千克雪茄消费税为25欧元。

　　矿物油及其衍生物、替代品以千升或千克为计征单位，如每千升无铅汽油的消费税为549欧元，每1000千克汽车用液化石油气的消费税为125欧元。

　　【印花税】

　　黑山《行政印花税法》《诉讼印花税法》《地方市政印花税法》《居留印花税法》规范公共行政、法律诉讼、地方市政、旅馆住宿等领域印花税的收缴。

　　投资黑山的优势

　　● 准欧盟国家：计划于2025年加入欧盟，欧盟正在推进黑山入欧进程，黑山成为此届欧盟委员会任期内(2024年前)最有希望加入欧盟的国家。

　　● 直通美国：黑山是美国E2签证条约国，黑山身份可以申请E2签证，帮助投资人在美国工作、生活。并且E2签证无需排期，可实现快速赴美。

　　● 低敏安全：黑山身份又被称为阳光身份，黑山是欧盟/OECD双重白名单，投资人可以便捷开户、注册公司。

　　● 税率友好：个人/公司所得税9%，对于在不发达地区从事相关生产活动的公司给予8年的免税期。纳税人如果按照规定纳税，还可以享受6%的优惠，实际税率仅为3%。

　　● 出行便利：黑山身份免签140个国家和地区，包含中国香港、马来西亚、马尔代夫、新加坡以及申根国等国家和地区，为出行带来极大便利。

　　● 高性价比：黑山身份对申请人要求较低，无语言、学历、居住，管理经验要求，身份审批6个月内完成，投资金额25万欧元起，政府捐款10万欧元。
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